מדריך: מיסוי ישראלים שעוברים ליוון

מדריך: מיסוי ישראלים שעוברים ליוון

מתי הופכים לתושבי מס ביוון, אילו משטרי מס מיוחדים פתוחים לכם (מס קבוע של €100,000, 7% לפנסיונרים ו-50% הנחה לעובדים), ואיך מנתקים תושבות מס בישראל בלי להיתקע עם מס בשתי המדינות. נכון לאוקטובר 2026.

בקצרה

• מי ששוהה ביוון יותר מ-183 יום בתוך 12 חודשים, או שמרכז החיים שלו ביוון, הוא תושב מס יווני וממוסה על הכנסות מכל העולם.
• יוון מציעה שלושה משטרים מיוחדים: סעיף 5A, מס קבוע של €100,000 בשנה על הכנסות מחו"ל למשקיעים. סעיף 5B, מס של 7% על הכנסות מחו"ל לפנסיונרים. סעיף 5C, פטור של 50% ממס על הכנסה מעבודה ביוון ל-7 שנים.
• בישראל, ניתוק תושבות נקבע לפי "מרכז החיים". מבחני הימים (183 יום, או 30 יום ו-425 יום בשלוש שנים) יוצרים חזקה שאפשר לסתור.
• מי שעומד במבחן הימים אבל טוען שאינו תושב ישראל מגיש דוח שנתי (1301) עם טופס 1348.
• אמנת המס בין ישראל ליוון קובעת מי ממסה מה, וכוללת כללי הכרעה כשאתם נחשבים תושבים בשתי המדינות.

מתי אתם תושבי מס ביוון

לפי חוק מס ההכנסה היווני, אתם תושבי מס ביוון אם:

• המגורים הקבועים או העיקריים שלכם ביוון, או שמרכז האינטרסים החיוניים שלכם (קשרים אישיים וכלכליים) נמצא שם, או
• שהיתם ביוון יותר מ-183 יום בתוך תקופה של 12 חודשים. במקרה כזה התושבות מתחילה מהיום הראשון של השהייה.

תושב מס יווני משלם מס על הכנסות מכל העולם. מי שאינו תושב משלם רק על הכנסות שמקורן ביוון. אמנות מס יכולות לגבור על הכללים האלה.

מדרגות מס ההכנסה הרגילות ביוון, החל מ-2026 (חוק 5246/2025):

סעיף 5A: מס קבוע של €100,000 (Non-Dom)

המשטר הזה מיועד לבעלי הון שמעבירים את תושבות המס שלהם ליוון.

• המס: €100,000 בשנה על כל ההכנסות שמקורן מחוץ ליוון, בלי קשר לגובה שלהן. אפשר לצרף בני משפחה תמורת €20,000 לכל אחד בשנה.
• השקעה: לפחות €500,000 ביוון, בנדל"ן, בחברות או בניירות ערך, בתוך 3 שנים מהבקשה.
• תנאי עבר: לא הייתם תושבי מס ביוון 7 מתוך 8 השנים שלפני המעבר.
• משך: עד 15 שנות מס.
• יתרונות נוספים: לא מדווחים ביוון על הכנסות מחו"ל. נכסים בחו"ל לא חייבים במס ירושה ומתנה ביוון. אין צורך להצדיק כספים שמעבירים ליוון.
• הכנסות מיוון ממוסות בנפרד, לפי הכללים הרגילים.

שינויים אחרונים: חוק 5222/2025 מאפשר לצרף בני משפחה גם באמצע תקופת 15 השנים. חוק 5313/2026 (יוני 2026) העביר את מועד התשלום ל-31 בדצמבר, וביטל את מועד ההגשה של 31 במרץ. לפי החלטת רשות המסים A.1147/2026, מועד ההגשה לסעיף 5A הוא 30 בספטמבר של שנת ההגעה או של השנה שלאחריה. כדאי לבדוק עם יועץ יווני את סדרי ההגשה העדכניים לפי החלטות מנהל רשות המסים היוונית (AADE). מקור: Crowe Greece.

סעיף 5B: 7% לפנסיונרים

• המס: 7% על כל ההכנסות מחו"ל: פנסיה, דיבידנדים, ריבית, שכירות ורווחי הון.
• תנאי עבר: לא הייתם תושבי מס ביוון 5 מתוך 6 השנים הקודמות.
• מדינת המוצא: אתם עוברים ממדינה שיש לה הסכם לשיתוף פעולה מנהלי בענייני מס עם יוון. לישראל יש אמנת מס עם יוון, ובדרך כלל זה מספיק, אבל אמתו את זה מול יועץ לפני הבקשה.
• משך: עד 15 שנים.
• מועד תשלום: לפי התיקון של 2026, בדצמבר.
• אמנות מס: המשטר לא מבטל את ההגנות של האמנה.

מתאים לפנסיונרים ישראלים שחיים מקצבה מקרן פנסיה, מביטוח מנהלים או מתיק השקעות. שימו לב: גוף ישראלי שמשלם לכם קצבה ינכה מס במקור, אלא אם תציגו אישור מתאים מרשות המסים. ראו בהמשך.

החלטת AADE מס' A.1192/2026 (22 בספטמבר 2026, FEK B' 5767) קבעה את הנהלים המלאים לסעיף 5B והחליפה את החלטה A.1217/2020: מועד ההגשה הוא 30 בספטמבר, התשלום עד יום העבודה האחרון של דצמבר, אי תשלום מלא במועד מבטל את המשטר לאותה שנה ולשנים הבאות, ומס ששולם בחו"ל מקוזז לפי אמנת המס. זה המסמך המחייב והעדכני ביותר לפנסיונרים. מקור: regfollower (1.10.2026).

סעיף 5C: פטור של 50% לעובדים שעוברים ליוון

• ההטבה: 50% מההכנסה ממשכורת או מעסק ביוון פטורה ממס, ל-7 שנים. אין הארכה.
• תנאי עבר: לא הייתם תושבי מס ביוון 5 מתוך 6 השנים הקודמות.
• מדינת המוצא: מדינה באיחוד או באזור הכלכלי האירופי, או מדינה עם הסכם לשיתוף פעולה מנהלי.
• עבודה: משרה אצל מעסיק יווני או בסניף יווני של חברה זרה, או פעילות עסקית עצמאית ביוון.
• התחייבות: להישאר ביוון לפחות שנתיים.

מי שעובד מרחוק עבור מעסיק ישראלי, בלי ישות יוונית, בדרך כלל לא עומד בתנאי "מעסיק יווני". זו בדיוק השאלה שצריך לבדוק עם יועץ מס לפני המעבר.

איזה משטר מתאים לכם

ניתוק תושבות מס בישראל

מעבר ליוון לא מנתק אתכם אוטומטית מתושבות המס בישראל. תושב ישראל ממוסה על הכנסות מכל העולם.

המבחנים הישראליים

• מבחן מרכז החיים (מבחן מהותי): בודקים איפה הבית הקבוע שלכם, איפה המשפחה, איפה אתם עובדים ומנהלים עסקים, איפה הכסף והנכסים, ואיפה אתם חברים בארגונים.
• חזקות הימים: חזקה שאתם תושבי ישראל קמה אם שהיתם בישראל 183 יום בשנת המס, או 30 יום בשנת המס ו-425 יום במצטבר בשנה הזו ובשתיים שלפניה.
• החזקה ניתנת לסתירה. מי שעומד בה יכול להוכיח שמרכז החיים שלו בחו"ל. ולהפך: אם אתם לא עומדים בחזקה, זה לא אומר אוטומטית שאינכם תושבים.
• הגדרת "תושב חוץ" (מבחן 2+2): מי ששהה מחוץ לישראל לפחות 183 יום בכל אחת משתי שנות מס רצופות, ומרכז החיים שלו לא היה בישראל בשתי השנים שאחריהן, נחשב תושב חוץ מיום העזיבה.

טופס 1348

טופס 1348 הוא "הצהרה על תושבות", ורשות המסים פרסמה אותו ב-2017. מגישים אותו עם הדוח השנתי (טופס 1301) כשאתם עומדים בחזקת הימים אבל טוענים שאינכם תושבי ישראל. הטופס כולל שאלון מפורט על מרכז החיים, ספירת ימים בשנת המס ובשתי השנים שלפניה, ואישור תושבות מהמדינה החדשה. בפועל מצרפים גם מסמכים ולעתים חוות דעת מקצועית. כדי להגיש אותו צריך תיק פתוח ברשות המסים.

מס יציאה

מי שמפסיק להיות תושב ישראל נחשב, לפי סעיף 100א לפקודה, כמי שמכר את נכסיו יום לפני הניתוק. אפשר לשלם את המס מיד, או לדחות אותו למועד המכירה בפועל. במקרה כזה המס מחושב לפי החלק היחסי של התקופה שבה הייתם תושבי ישראל. זה רלוונטי למניות, לאופציות, לנכסים בחו"ל ולחברות.

ביטוח לאומי

תושבות לביטוח לאומי נבחנת בנפרד מתושבות המס. מי שהפסיק להיות תושב לביטוח לאומי מפסיק לשלם דמי ביטוח, אבל עלול לאבד זכויות, כולל זכאות לשירותי בריאות בישראל. אם תחזרו, לפעמים יש תקופת אכשרה. בדקו את זה לפני שאתם מחליטים.

שימו לב: בין ישראל ליוון אין אמנת ביטוח לאומי. מי שעובר צריך לבדוק בנפרד את רצף הזכויות בכל מדינה, כולל ותק לפנסיה וזכאות רפואית. מקור: בן שושן רו"ח.

שינוי חקיקה אפשרי

ביולי 2025 פורסם תזכיר חוק שמציע להוסיף חזקות "חלוטות" לפי ספירת ימים משוקללת. למשל, שהייה של לפחות 75 יום בשנת המס יחד עם סף ימים משוקלל תקבע תושבות ישראלית באופן מוחלט. בכיוון ההפוך, שהייה קצרה מאוד תקבע תושבות חוץ. נכון לפרסום התזכיר זו הייתה הצעה שעוד לא הפכה להצעת חוק. נכון לאוקטובר 2026 לא מצאנו אישור שהיא נחקקה. עקבו אחריה, כי אם תיחקק היא תשנה את התכנון.

אמנת המס בין ישראל ליוון

האמנה נחתמה בירושלים ב-24 באוקטובר 1995, ויוון אשררה אותה בחוק 2572/1998. מה שחשוב למי שעובר:

• כפל תושבות: אם שתי המדינות רואות בכם תושבים לפי הדין שלהן, האמנה מכריעה. כמו ברוב האמנות, הסדר הוא: בית קבע, מרכז אינטרסים חיוניים, מקום מגורים רגיל, ואחר כך אזרחות.
• פנסיה פרטית (סעיף 18): לפי ניתוח של משרד רואי חשבון ישראלי, ממוסה רק במדינת התושבות של המקבל. כלומר, מי שהפך לתושב יוון ממוסה ביוון על קצבה מישראל.
• פנסיה ממשלתית (סעיף 19): קצבה על שירות ציבורי ממוסה בדרך כלל במדינה שמשלמת אותה, עם חריגים לפי אזרחות.
• הכנסה מנדל"ן: דירה בישראל ממשיכה להיות ממוסה בישראל גם אחרי המעבר.
• ניסוח בלעדי: לפי greek-invest.com (יוני 2026), סעיף 6 וסעיף 13(1) באמנה מקצים הכנסות ורווחי הון מנדל"ן בלעדית למדינה שבה נמצא הנכס, ניסוח חזק מהמקובל באמנות אחרות. בגלל השעיית מס רווחי ההון ביוון, מכירת דירה ביוון בזמן ההשעיה עלולה לייצר חבות אפס ביוון, ואז נשאלת השאלה מה ישראל תגבה. זו נקודה שמצריכה ייעוץ אישי לפני מכירה.
• זיכוי: המדינה שבה אתם תושבים נותנת זיכוי על המס ששולם במדינה האחרת, עד גובה המס שלה.

חובות דיווח בשתי המדינות

ביוון

• רישום ומספר מס (AFM) ועדכון כתובת התושבות.
• דוח שנתי (E1) על הכנסות מכל העולם, אם אתם תושבים. מי שבמשטר 5A מדווח רק על הכנסות מיוון ומשלם את הסכום הקבוע.
• E9 על הנכסים שבבעלותכם ביוון.
• בקשה למשטר המיוחד (5A, 5B או 5C) ב-myAADE, לפי המועדים שנקבעו.

בישראל

• בשנת המעבר ובשנים שאחריה: דוח 1301 עם טופס 1348, אם אתם עומדים בחזקת הימים או שיש לכם הכנסות בישראל.
• הודעה לגופים המשלמים: קרנות פנסיה, בנקים וברוקרים צריכים לדעת שאתם תושבי חוץ, כדי לנכות מס לפי שיעורי תושב חוץ או לפי האמנה. בדרך כלל מגישים להם הצהרת תושב חוץ ואישור תושבות יווני.
• הכנסות שנשארות בישראל, כמו שכר דירה מדירה בישראל או רווח ממכירת נדל"ן בישראל, ממשיכות להיות חייבות במס בישראל.
• ביטוח לאומי: הודעה על יציאה מהארץ ועל שינוי מעמד, לפי ההחלטה שלכם.

טעויות נפוצות

• לספור רק ימים. בישראל קובע מרכז החיים. מי שהשאיר בישראל דירה פנויה, רכב, עסק פעיל ומשפחה יתקשה לטעון לניתוק.
• להגיע ליוון בלי לדעת שתושבות מתחילה מהיום הראשון. מי שעבר את 183 הימים נחשב תושב מתחילת השהייה.
• לפספס את חלון הזכאות לסעיף 5A, 5B או 5C. תנאי העבר (7 מ-8 או 5 מ-6 שנים) וכללי ההגשה מחמירים. תכננו לפני המעבר.
• לחשוב שוויזת נוודים מזכה אוטומטית בפטור של 50%. סעיף 5C דורש עבודה אצל מעסיק יווני או פעילות עסקית ביוון.
• לשכוח את מס היציאה. ניתוק תושבות עם תיק מניות או אופציות יוצר אירוע מס בישראל.
• לא לעדכן את קרנות הפנסיה והבנקים. אם לא תעדכנו, הם ימשיכו לנכות מס כמו מתושב ישראל.
• לא לשמור תיעוד. כרטיסי טיסה, חוזה שכירות ביוון, ביטוח, בית ספר לילדים ואישור תושבות יווני הם הראיות שלכם.

שאלות נפוצות

כמה ימים צריך לשהות ביוון כדי להיות תושבי מס?

יותר מ-183 יום בתוך 12 חודשים. אפשר להיות תושבים גם לפני כן, אם מרכז החיים או המגורים הקבועים שלכם ביוון.

מה זה משטר ה-Non-Dom ביוון?

סעיף 5A: מס קבוע של €100,000 בשנה על כל ההכנסות מחו"ל, עד 15 שנים. צריך השקעה של €500,000 לפחות ביוון, ולא להיות תושבי יוון 7 מתוך 8 השנים הקודמות.

פנסיונר ישראלי יכול לשלם רק 7%?

כן, אם הוא עומד בתנאי סעיף 5B: לא היה תושב יוון 5 מתוך 6 השנים הקודמות, ועובר ממדינה עם הסכם לשיתוף פעולה מנהלי בענייני מס. ה-7% חלים על כל ההכנסות מחו"ל, עד 15 שנים.

מי זכאי לפטור של 50% ממס הכנסה?

מי שמתחיל לעבוד ביוון אצל מעסיק יווני או בפעילות עסקית ביוון, לא היה תושב יוון 5 מתוך 6 השנים הקודמות, ומתחייב להישאר לפחות שנתיים. הפטור הוא ל-7 שנים.

איך מנתקים תושבות מס בישראל?

מעבירים את מרכז החיים ליוון בפועל: בית, משפחה, עבודה ונכסים. מתעדים את זה, ובשנים הרלוונטיות מגישים דוח 1301 עם טופס 1348 אם אתם עומדים בחזקת הימים.

מה זה טופס 1348?

הצהרה על תושבות שמצרפים לדוח השנתי. היא כוללת שאלון על מרכז החיים, ספירת ימים ואישור תושבות זר.

יש מס יציאה בישראל?

כן. לפי סעיף 100א, ניתוק תושבות נחשב כמכירת הנכסים. אפשר לשלם מיד או לדחות למועד המכירה בפועל, ואז המס מחושב לפי החלק היחסי של תקופת התושבות בישראל.

איפה ממוסה הפנסיה הישראלית אחרי שעברתי ליוון?

לפי סעיף 18 באמנה, פנסיה פרטית ממוסה בדרך כלל במדינת התושבות, כלומר ביוון. פנסיה ממשלתית ממוסה בדרך כלל בישראל. בדקו את המקרה שלכם עם יועץ.

דירה שאני משכיר בישראל ממשיכה להיות ממוסה בישראל?

כן. הכנסה מנדל"ן בישראל נשארת חייבת במס בישראל גם אחרי שניתקתם תושבות.

מקורות

• Chambers Private Wealth 2026, Greece (Bernitsas; Machas & Partners): https://practiceguides.chambers.com/practice-guides/private-wealth-2026/greece (נפתח בחלון חדש)
• KPMG Greece, Law 5246/2025 tax updates: https://kpmg.com/gr/en/insights/2025/11/tax-updates-20112025.html (נפתח בחלון חדש)
• e-forologia, תיקון סעיפים 5A ו-5B (יוונית): https://www.e-forologia.gr/cms/viewContents.aspx?id=238829 (נפתח בחלון חדש)
• Private.law wiki, Greece non-dom, pensioners and workers: https://wiki.private.law/en/greece-non-dom (נפתח בחלון חדש)
• BSH CPA, טופס 1348: https://www.bshcpa.co.il/%D7%98%D7%95%D7%A4%D7%A1-1348/ (נפתח בחלון חדש)
• BSH CPA, תזכיר חוק להגדרת תושבות מס (יולי 2025): https://www.bshcpa.co.il/תזכיר-חוק-להגדרת-תושבות/ (נפתח בחלון חדש)
• BSH CPA, מיסוי פנסיות מיוון בידי תושבי ישראל: https://www.bshcpa.co.il/מיסוי-פנסיות-מיוון-בידי-תושבי-ישראל/ (נפתח בחלון חדש)
• Forin, Law 2572/1998, אמנת המס ישראל-יוון: https://forin.gr/laws/law/62/law-2572-1998-convention-for-the-avoidance-of-double-taxation-between-israel-and-greece (נפתח בחלון חדש)
• Global Citizen Solutions, Greece Digital Nomad Visa 2026: https://www.globalcitizensolutions.com/greece-digital-nomad-visa/ (נפתח בחלון חדש)
• regfollower, החלטת AADE A.1192/2026 לסעיף 5B (1.10.2026)
• Crowe Greece, החלטת AADE A.1147/2026 לסעיף 5A
• greek-invest.com, אמנת המס ישראל-יוון 1995 והניסוח הבלעדי (יוני 2026)

המדריך נועד למידע כללי ואינו מהווה ייעוץ משפטי או מיסויי.